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来源: 南方日报网络版     时间:2019-11-18 11:37:12

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今天各媒体的国际要闻是美国税改的消息。大幅度减少税收是特朗普在2016年大选中最重要的承诺,其所推行的减税计

今天各媒体的国际要闻是美国税改的消息

大幅度减少税收是特朗普在2016年大选中最重要的承诺,其所推行的减税计划也是美国30年来首次对税制进行重大改革

据媒体报道,美国总统特朗普于27日(当地时间)在印第安纳州发表税改演说,其有关税改内容与本周一提前被披露出来的消息大体一致:企业税从35%降至不高于20%,年收入个人所得税起征点翻倍至1.2万美元,取消房产遗产继承税,对企业留存在海外的收入一次性征收一个较低的税率……“五个月前白宫公布的“史上最大”规模税改计划原则只有一页纸,今天共和党人公布的税改框架增加到九页

本周三特朗普盛赞税改计划是“一代人一遇”的历史性机遇,将创造“革命性的改变”

最新披露的税改框架到底有什么核心细节和变化?整理发现,虽然框架没有让企业所得税降到特朗普之前的“梦想税率”15%,但为了吸引美国企业转回海外利润给予了支持,而且据称美国制造企业将享有将近80年来最低边际税率

在个税方面,尽管出于简化税制将个税税级定为最高35%的三档,未来国会仍有可能针对最富有纳税人追加一档税级

框架明确要“大幅提高”子女税收补贴,并提高了开始逐步取消子女税收补贴的收入门槛,对育儿税收优惠倾斜明显

不过,这份框架仍缺少很多细节,比如对子女税收补贴提高幅度,对企业资本利得税、股息红利税、未缴税海外利润一次性征税税率都不明

框架还没能明显体现特朗普自称的税改最大赢家将是中产阶层这一目标

COWEN的董事总经理Chris Krueger认为,税改计划关键要看细节,现在的框架里没有明确的财政收入和赤字数据,也没有详细说明如何冲抵减税的成本

这带来的疑问比答案多

高盛点评认为,从公布的框架看,净削减的个人税负比最近媒体透露的小一些;要让国会通过税改案,要么预算协议得扩大,要么减税规模得收缩

框架具体要点如下:企业税变化? 下调企业所得税取消企业替代性最低税,将企业所得税由35%降至20%

但直到上周日,特朗普还坚称,希望企业所得税降到15%

? 下调小企业税框架文件称,独资经营、合伙经营和股份制的小企业和家族企业,即税赋转由合伙人缴纳的公司(pass-through business),其企业所得的最高税率将从39.6%降至25%

框架呼吁出台法规,打击滥用这类最高税率规避工资所得税的行为,但未明确具体措施,将建议采取措施,防止出现通过个人收入转为企业收入规避高税率的行为

? 短期资本投资费用优惠对于设备和机器等新增短期资本投资,可冲销至少五年的费用,但没有提供建筑物等长期资本投资的优惠细节

? 呼吁提高部分应税利息框架呼吁将部分限制C型股份有限公司纳税可扣除的利息,没有提供Pass-through企业利息抵扣的细节

? 企业费用税收优惠和抵扣因企业税整体大幅下调,不再需要现行的国内生产税收抵扣,取消第199条款的制造业抵扣,呼吁取消或限制其他相关特别税收抵扣

框架称,国内制造企业将享有将近80年来最低边际税率

? 降低企业海外利润税目前美国的跨国企业如果将海外利润转回国内,应纳税率高达35%

框架呼吁对有海外盈利的美国企业,征税体系由属人制变为属地制

(注:依据属地制,只要在海外已缴税,美国企业转回本国的利润就不必再缴税

)为了避免跨国企业将盈利转入避险天堂,框架呼吁,以全球范围内该企业可享有的最低税率对其海外利润征税,但也没有说明具体措施

视同汇回税框架提出,对跨国企业此前累积的海外盈利一次性征视同汇回税,但没有明确即使这部分利润没有真正转回美国,是否必须这样征税

框架呼吁下调非流动性海外资产的税率,降到比流动性海外盈利的低,但没有说明具体税率

个税变化? 税级简化 最低个税上调 未来可能增加更高税档和今年4月白宫公布的税改原则一致,税级由七档简化为三档,但最低税率不是4月公布的10%,而是12%,即12%、25%和35%三档

虽然12%的最低个税率高于10%的当前最低水平,但文件认为,如果全面推行税改的举措,目前按10%一档缴税的家庭会减少整体税负,“料将更富有

”文件称,未来可能增加适用于最高收入群体的一档,而且为了实现税级等参数指数化,应该用“更准确的通胀指标”衡量

这意味着,框架文件给国会增加针对高收入纳税人的第四档留下了空间

CNN预计,如果35%仍是最高税率,民主党人将质疑税改只是对富人大幅减税

无党派机构美国税务基金会(Tax Foundation)认为,文件中所说“更准确的通胀指标”可能是CPI

? 标准扣除额翻倍 提高免税额美国目前个税的应税所得是调整后收入减去个人免税额和个人所得扣除额的结果,有两种方式确定个人所得扣除额,一种是标准扣除额(Standard Deductions),另一种是列举扣除额(Itemized Deductions)

根据税改框架文件,将单身人士的标准扣除额从当前的6350美元上调至1.2万美元;将夫妇二人的标准扣除额从当前的1.27万美元上调至2.4万美元

列举扣除额方面,文件呼吁取消大部分列举扣除额,包括州和地方政府的抵扣额

虽未明确具体是哪些项目,但呼吁保留按揭贷款利息、慈善捐款和养老储蓄、高等教育方面的扣除额

? 家庭税收优惠:大幅提高子女税收抵扣框架文件取消被扶养人个人的豁免额,“大幅提高”子女税收补贴(Child Tax Credit),但未透露具体幅度

目前每年每个17岁以下的孩子有1000美元这类补贴

框架提出,为并非子女的被扶养人、比如老人提供一笔500美元的不可退还补贴

框架还提高了开始逐步取消子女税收补贴的收入门槛,这意味着会有更多中等收入家庭有资格得到这类税收抵扣

? 资本利得和分红:可能保留退休人士的这类税收优惠框架没有这方面的提议,呼吁保留退休人士的这类税收优惠

美国税务基金会认为,它可能指的是401K退休计划、个人投资性退休账户IRA和特定的福利计划投资所得

? 取消替代性最低税(AMT)CNN指出,AMT最常为收入在20万到100万美元的纳税人所用

它原本是为了保证富人尽可能少纳税

? 取消遗产税共和党人此前将这种税称为“死亡税”,它只影响约0.2%的遗产,应税遗产价值约550万美元

”税改带来希望,但断言美元重拾涨势仍过早受美国税改计划推动,周三美元兑G10货币全数走高,10年期美债收益率升至8月1日以来的最高水平

ICE美元指数纽约尾盘上升0.47%,至93.40,此前触及8月23日来最高93.61

彭博美元即期指数尾盘上涨0.6%,盘中最高上涨0.7%

该指数3天最高上涨1.4%,创下1月份以来的最强劲表现

BK Asset Management外汇策略部董事总经理Kathy Lien说:“美元上升,因对美国总统特朗普税改计划进展的一些正面言论使市场满怀希望,受此影响,美元在整个交易日走强

”大华银行驻新加坡市场策略主管Heng Koon How表示,尽管美元已企稳,受惠于美债收益率上升,但美元的反弹还远远称不上“强劲反弹”

三菱东京日联银行驻新加坡分析师Teppei Ino也表示,现在就断言美元重拾强势可能仍为时尚早

该分析师还称,本周五发布的美国8月个人消费支出(PCE)物价指数,以及下周出炉的美国就业数据等美国经济数据,将是市场近期关注的焦点

如果这些指标表现疲弱,看好美元的情绪可能改变

美国税改剑指何方?对中国影响几何?  《光明日报》发表评论员文章指出:看来,美国税改无异亚马逊丛林里的蝴蝶煽动了一下翅膀,其后续效应将会逐渐显现

特朗普说,共和党的税改方案将创造“革命性改变”,美国“中小企业的最高边际税率将是80多年来最低

在我们的框架下,我们将大幅削减企业税率,让美国企业和工人能打败外国对手,开始再次赢得胜利”

从这段演说看,特朗普对“开始再次赢得胜利”的效应也有所期待

那么,特朗普口中的“外国对手”是谁呢?有意思的是,在特朗普发表演说的前一天(26日),法国总统马克龙在法国巴黎索邦大学也发表了一个演说

在演说中,马克龙向大学生们展示了一个理想的欧洲,表示要从防务到经济、从税务到教育重建欧盟,以期在2024年建成一个可与美国、中国相匹敌的强大欧洲

可见,在默克尔刚刚取得胜选后,法德两国的2M(Macron & Merkel)联手全面重建欧盟,其剑所指是“美国与中国”

当然,以欧洲国家内部的政局变化和各自算盘而言,马克龙的“大饼”最终能否画圆,还在未定之数

但马克龙在获悉美国税改框架后,也在演说中表示要进行税务改革,想必也是明了美国税改剑指何方

美国税改对中国影响几何尚待多方估量

不过,作为世界第一大经济体的美国,要说其税改对世界第二大经济体没有重大影响,恐怕无人相信

尤其是作为世界第一商品出口大国的中国,其出口商品的最大目的地就是美国,因此,美国的经济和贸易风向的些许变化都将程度不同地对中国的经济和贸易产生影响

在此,也不妨回顾上世纪80年代初美国总统里根推行税改后的效应

里根税改对美国最有利的效应,就是挤破了当时美国最大的经济对手——日本的经济泡沫,改变了美日贸易严重失衡局面

但是,在里根推行美国税改(1981年和1986年)之后,大部分发达国家也都以降税来应对,这就造成了发达国家的企业所得税率出现普遍的趋势性下降的局面

发达国家以此为手段,在对美贸易以及吸引投资方面对冲美国税改

上世纪80年代之后,美国的企业所得税税率并没有随机而变,相对居高,这就导致美国企业的税收对GDP的贡献持续下降,迫使企业纷纷出走他乡躲避高额税收

有数据显示,美国企业在美国本土以外的留存利润高达2万多亿美元

对美国的税改,中国实际上已经提前着手应对

从去年底以及今年以来的外汇管理新规,都可以在相当程度上对冲美国税改可能形成的金融冲击

但是,如果中国内需不上台阶,那么在吸引投资、实体经济发展等方面,中国的市场优势将在中美贸易逆差的博弈中逐步缩小

来源:综合自光明日报、和讯外汇、华尔街见闻、凤凰财经等富国大通稳健成就价值长按图片,扫描二维码,一键关注我们富国大通三周年庆回馈活动,点击阅读原文即可参与!




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